企业所得税亏损弥补是指企业在一定纳税年度内发生的亏损，可以在未来纳税年度内通过计算应纳税所得额时进行弥补。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的亏损，可以在未来五年内用税前利润进行弥补。<

二、亏损弥补的期限规定

根据税法规定，企业发生的亏损，可以在未来五年内用税前利润进行弥补。如果五年内未弥补完的亏损，则可以在第六年用税前利润进行弥补，但第六年弥补后仍有亏损的，不得再用税前利润弥补。

三、亏损弥补的计算方法

亏损弥补的计算方法较为简单，企业只需将亏损年度的亏损额，在后续年度的应纳税所得额中扣除即可。具体计算公式为：应纳税所得额 = 本年度收入总额 - 本年度成本、费用和损失 - 以前年度亏损。

四、亏损弥补的会计处理

在会计处理上，企业应在发生亏损的年度，按照税法规定确认亏损，并在后续年度的利润表中反映亏损弥补情况。具体会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交企业所得税。

五、亏损弥补的税务申报

企业在进行亏损弥补申报时，应按照税务机关的要求提供相关资料，如亏损年度的财务报表、后续年度的纳税申报表等。企业还需在申报表中填写亏损弥补情况，包括亏损年度、亏损额、弥补年度、弥补额等。

六、亏损弥补的注意事项

企业在进行亏损弥补时，应注意以下几点：

1. 亏损弥补应在税法规定的期限内进行；

2. 亏损弥补应以税前利润为限；

3. 亏损弥补的会计处理应符合会计准则的要求；

4. 亏损弥补的税务申报应真实、准确。

七、亏损弥补的案例分析

例如，某企业2020年度发生亏损100万元，2021年度实现利润50万元。根据税法规定，该企业可以在2021年度用税前利润弥补2020年度的亏损，弥补后的应纳税所得额为0万元。

企业所得税亏损弥补是企业税务管理中的重要环节，企业应充分了解相关法律法规，合理进行亏损弥补。通过上述分析，企业可以更好地掌握亏损弥补的计算、会计处理、税务申报等方面的知识。

上海加喜财务公司服务见解：

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